差旅補助免征個(gè)稅須謹記“三個(gè)有”

1、有制度

   公司必須制定了差旅費報銷(xiāo)制度和標準，明確每天出差的差旅補助標準，超過(guò)標準的不得稅前扣除，更不得免征個(gè)稅。

2、有證據

   職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據和出差計錄為依據。

3、有形式

差旅補助應填寫(xiě)出差補助報銷(xiāo)單，注明出差天數、每天補助標準，切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨做表發(fā)放補貼。

稅前扣除憑證遵循的“三個(gè)性”原則

1、真實(shí)性原則

   業(yè)務(wù)一定要真實(shí)存在，而且相關(guān)支出也已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。

2、合法性原則

   稅前扣除取得的憑證必須從形式、來(lái)源等均要合法。

3、關(guān)聯(lián)性原則

   關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

財政補貼不征稅必須同時(shí)具備“三個(gè)要”

一是要有文件。

企業(yè)能夠提供規定資金專(zhuān)項用途的資金撥付文件。

二是要有管理。

財政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求。

三是要有核算。

企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

同時(shí)符合三個(gè)條件必須辦理個(gè)稅匯算清繳

符合條件一：

您須符合屬于稅法規定的中國居民個(gè)人；

符合條件二：

須符合在一個(gè)納稅年度內（2019年1月1日至12月31日期間）取得了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬或者特許權使用費所得中的一項或多項；

符合條件三：

符合按年綜合計稅后需要申請退稅（自愿放棄退稅除外），或者應當補稅且存在以下情形之一：

①您的綜合所得年收入高于12萬(wàn)元且應補稅金額高于400元；

②取得收入時(shí)，您的扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳個(gè)人所得稅。

企業(yè)“私車(chē)公用”必須注意三個(gè)要點(diǎn)

要點(diǎn)一：

私車(chē)公用是允許的，須簽訂私車(chē)公用協(xié)議，不要0元租金，也就是不要簽訂無(wú)償使用協(xié)議，會(huì )帶來(lái)車(chē)輛發(fā)生的相關(guān)費用沒(méi)法在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險。

要點(diǎn)二：

私車(chē)公用租金的金額大小應合理，不要過(guò)高也不要過(guò)低，吻合實(shí)際就可以，當然若是支付員工個(gè)人的租金每月每次不超過(guò)500元的，可以不用去稅局代開(kāi)發(fā)票，直接用個(gè)人開(kāi)具的收據入賬就可以。

要點(diǎn)三：

私車(chē)公用租金的金額若是每月每次超出了500元，必須由個(gè)人去稅局代開(kāi)租車(chē)費發(fā)票，按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”稅目繳納增值稅后，方能到企業(yè)報銷(xiāo)相關(guān)運營(yíng)費用。

有了租車(chē)協(xié)議、租金發(fā)票和繳稅憑證，租賃行為才能被認定具有真實(shí)性。

企業(yè)支出的交通運營(yíng)費用才能被認定為“與取得收入有關(guān)的支出”，允許在企業(yè)所得稅稅前列支。

同時(shí)，企業(yè)向員工支付的租賃費用應按照個(gè)人所得稅法中的“財產(chǎn)租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

同時(shí)符合三個(gè)不超過(guò)才可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第一個(gè)不超過(guò)：

符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。

第二個(gè)不超過(guò)：

從業(yè)人數不超過(guò)300人。

第三個(gè)不超過(guò)：

資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。