2018年是稅務(wù)改革大年，金稅三期數據比對升級、國地稅合并聯(lián)合稽查、社保劃歸稅務(wù)征管、個(gè)稅改革……讓還在設置“兩套賬”的企業(yè)無(wú)所遁形，也讓公對私、私對公之間的賬戶(hù)走款成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

這種轉賬方式，千萬(wàn)別用！

何為對公？何為對私？

對公轉賬是通過(guò)付款公司的法人代表的開(kāi)戶(hù)銀行賬號對收款公司的法人代表的開(kāi)戶(hù)銀行賬號進(jìn)行轉賬。屬于企業(yè)之前正常的交易往來(lái)，也叫公對公轉賬。

公對公轉賬有同行轉賬和跨行轉賬之分，同行之間轉賬一般是即時(shí)到賬，跨行轉賬則會(huì )有所延遲，需要對方提供收款單位名稱(chēng)、收款單位賬號、收款單位開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)，并開(kāi)具“貨物、勞務(wù)及應稅服務(wù)流”（合同）、“資金流”（付款）、“發(fā)票流”（開(kāi)票）三流一致的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

對公賬戶(hù)的作用

1、開(kāi)發(fā)票、扣稅需要對公賬戶(hù)，這也是最重要的規定

2、公司間交易往來(lái)需要對公賬戶(hù)轉款

3、進(jìn)出口貿易行業(yè)，需要首先要辦理對公賬戶(hù)才能辦理進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權。

4、辦理社保、住房公積金都需要對公賬戶(hù)。

對私賬戶(hù)的規定

原則上說(shuō)，一般的公司賬戶(hù)是不可以轉賬到個(gè)人賬戶(hù)的，銀行對此也有規定：通過(guò)網(wǎng)上銀行可以給支付個(gè)人，但是需提供相關(guān)資料，否則銀行有權拒絕處理。

以工商銀行具體規定為例：

有人問(wèn)：既然對私轉賬有這么多規定，為什么還是有很多公司經(jīng)常出現公司賬戶(hù)往法人個(gè)人賬戶(hù)轉私帳的情況呢？

原因很簡(jiǎn)單——避稅！

前幾年，在網(wǎng)上發(fā)票勾選認證平臺還沒(méi)有開(kāi)通、金三稅系統還沒(méi)有上線(xiàn)的時(shí)候，對私轉賬的行為尤其猖獗，就是因為當時(shí)涉及范圍廣排查難度高，加之監管體系還尚未成熟，不少企業(yè)通過(guò)這種方式，貨款不走公章、不開(kāi)票、不上賬，以此偷逃稅款。

但如今，公對私、私對公的這種走賬形式已經(jīng)成為了稅務(wù)嚴查的重點(diǎn)，不管是公司賬戶(hù)還是個(gè)人賬戶(hù)，一旦被銀行檢測到資金流向異常，就很有可能會(huì )稅務(wù)機關(guān)盯上。

公對私轉賬，風(fēng)險有哪些？

1、挪用公款

公司賬戶(hù)的資金往來(lái)一般是擺在明面上有據可查的，而若是轉到老板的私人賬戶(hù)，就難以區分到底款項是公用還是私用的，前段時(shí)間某公司財務(wù)人員挪用巨額公款打賞平臺主播的案子還歷歷在目。

根據法律規定，公司的資金必須要收到監管，不可挪做私用，一旦發(fā)現有挪用公款的行為，嚴重的會(huì )被定罪入刑！ 

2、偷稅漏稅

都知道財務(wù)做賬一定是要有原始憑證的，而很多通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)轉出去的款項賬面不透明，沒(méi)有依法的納稅憑證，很有可能不會(huì )提供增值稅發(fā)票，這就有偷稅漏稅的嫌疑了，一旦被查，企業(yè)將會(huì )面臨巨額補稅懲罰。

3、洗錢(qián)嫌疑

一旦個(gè)人賬戶(hù)大額收款累積次數過(guò)多，就會(huì )被銀行列為重點(diǎn)監控對象，排查是否存在洗錢(qián)的可能。注意，會(huì )被列入重點(diǎn)監控的不僅僅是金額大，而且是一年內收款次數多的對象，并不是所以大額交易都會(huì )被監控。

根據大額支付交易的規定：個(gè)人銀行結算賬戶(hù)之間以及個(gè)人銀行結算賬戶(hù)與單位銀行結算賬戶(hù)之間金額20萬(wàn)元以上的款項劃轉屬于大額交易，個(gè)人銀行結算賬戶(hù)短期內累計100萬(wàn)元以上現金收付屬于可疑交易。

案 例

我公司有一筆貨款是客戶(hù)以個(gè)人的名義打到老板私人賬戶(hù)的，老板又從私人賬戶(hù)上打到對公賬戶(hù)，后來(lái)客戶(hù)又從公司賬戶(hù)將這筆款打入我公司對公賬戶(hù)，要求將以前的那筆貨款退回他個(gè)人的賬戶(hù)。

這樣一來(lái)，必須從我公司對公賬戶(hù)將這筆款打入老板個(gè)人賬戶(hù)，再從老板個(gè)人賬戶(hù)將這筆款打入客戶(hù)個(gè)人賬戶(hù)，可以這樣做嗎？

要是你，你會(huì )怎么做？

最為安全的做法就是哪里來(lái)的回哪里去，將款項原圖退回。

金三啟用以來(lái)，已經(jīng)有很多企業(yè)因為歷史資金流水不明，被系統通過(guò)稅務(wù)申報的數據排查出了問(wèn)題，有虛開(kāi)發(fā)票用來(lái)抵稅的，也有壓根沒(méi)有入賬的不明收支，都被要求補繳稅款幾十上百萬(wàn)，不補？就等著(zhù)稅局的人上門(mén)來(lái)搬賬本吧！

再次提醒老板和財務(wù)：公司的業(yè)務(wù)往來(lái)一定要按照規定走公帳，千萬(wàn)不要抱有僥幸心理想著(zhù)走私賬偷逃稅款，俗話(huà)說(shuō)得好：“常在河邊走，哪有不濕鞋。

這樣發(fā)工資，就是偷稅！

近期，廣東省鶴山市地稅局稽查局對當地某制造企業(yè)進(jìn)行個(gè)稅稽查時(shí)發(fā)現該企業(yè)在2014年-2016年期間，通過(guò)非法冒用他人的個(gè)人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費用60多萬(wàn)元，以此偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。

該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬(wàn)元的處理決定。

場(chǎng)景分析

從本案可以看出，企業(yè)通過(guò)虛列人數、虛增工資的方式虛增薪資費用，并分攤高薪員工的薪水，為企業(yè)達到增加稅前扣除，減少利潤進(jìn)而少交企業(yè)所得稅，并為高薪員工“節約”個(gè)稅，正可謂打著(zhù)“一箭雙雕”的如意算盤(pán)。

這類(lèi)操作特點(diǎn)明顯：大部分員工的工資都在起征點(diǎn)上下徘徊，企業(yè)平均薪資值也低于市場(chǎng)平均水平。除此之外，盡管員工薪資的銀行支付總流水跟申報的稅后總金額一致，但是給銀行發(fā)的付款指令卻跟申報人數不符，銀行流水明細跟工資表不匹配；員工參保人數跟個(gè)稅申報人數也對不上。

這類(lèi)企業(yè)以為銀行、社保、稅局信息不通暢，又加之違法成本低，于是企圖兩頭隱瞞、蒙混過(guò)關(guān)，心存僥幸，自認為手段高明，稅局難以發(fā)現。

風(fēng)險分析

這種“避稅”方法，屬于知法犯法，情節嚴重，性質(zhì)惡劣。法律勢必對于這種行為給予嚴懲！

1、企業(yè)虛增費用、虛假申報、少繳企業(yè)所得稅款，該行為以偷稅論處：

稅收征管法明確規定，納稅人在帳簿上多列支出進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，屬于偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、企業(yè)作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的風(fēng)險：

企業(yè)幫助員工偷逃個(gè)稅，也存在著(zhù)被處以偷稅罪的風(fēng)險。稅收征管法規定，扣繳義務(wù)人在帳簿上多列支出進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。……扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

刑法對逃避繳納稅款罪（取代了以前的偷稅罪）做出明確的規定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。……扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰……對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數額計算。

3、會(huì )計人員的風(fēng)險：

會(huì )計法規定，會(huì )計偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿，編制虛假財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。會(huì )計有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門(mén)予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；其中的會(huì )計人員，五年內不得從事會(huì )計工作。

4、企業(yè)非法利用他人信息的風(fēng)險：

企業(yè)未經(jīng)同意擅自利用他人信息，并且將信息用于非法得利。這一行為既不道德更不合法，根據《中華人民共和國居民身份證法》規定，冒用他人居民身份證或者使用騙領(lǐng)的居民身份證的，處二百元以上一千元以下罰款，或者處十日以下拘留，有違法所得的，沒(méi)收違法所得。冒用他人居民身份證或者使用騙領(lǐng)的居民身份證實(shí)施犯罪活動(dòng)的，依法追究刑事責任。

萬(wàn)一被發(fā)現，可能面臨被起訴的風(fēng)險。前不久西安的王先生就發(fā)現自己的信息冒用發(fā)工資，導致自己無(wú)法申請經(jīng)適房，目前已將該企業(yè)起訴。

建 議

如今社保由稅局統一收取，社保和個(gè)稅信息不一致的情況下，稅局很容易發(fā)現異常，特別是金稅三期以后，經(jīng)過(guò)大數據比對，系統更是分分鐘預警，就看稅局是不是查。

相類(lèi)似的，很多稅收優(yōu)惠也跟企業(yè)人數有關(guān)，比如小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠等。有的企業(yè)匯算清繳填列的企業(yè)人數跟實(shí)際繳納個(gè)稅的職工人數對不上。這在以前國地稅未合并時(shí)也非常常見(jiàn)，但是隨著(zhù)國地稅合并，今后甚至可能匯算清繳時(shí)不用填寫(xiě)企業(yè)人數，直接從個(gè)稅申報系統提取。

虛增員工人數，虛增薪資成本，從而少交企業(yè)所得稅，替員工避個(gè)稅，聽(tīng)起來(lái)很美好，但手段太小兒科，稅局稽查成本非常低，一旦被查處，補繳稅款、罰款不用說(shuō)，更嚴重者，將觸犯刑法，面臨坐牢的風(fēng)險！

最后，高頓君建議：

企業(yè)按實(shí)際員工薪資發(fā)放情況計提費用、申報個(gè)稅，老老實(shí)實(shí)交稅，千萬(wàn)不要因小失大。會(huì )計們遇到老板指使自己做這種違法的事情，請務(wù)必向老板分析利弊，對這種行為說(shuō)不！

來(lái)源：會(huì )計網(wǎng)（wwwkuaijicom）作者：樹(shù)苗苗、億企贏(yíng)財稅、中國會(huì )計報