??發(fā)放工資是會(huì )計人員絕對不能出錯的一項工作內容,然而在計提工資和發(fā)放工資這塊，會(huì )計分錄稍不小心就會(huì )搞混，幾乎每個(gè)會(huì )計都曾經(jīng)“掉進(jìn)坑里”呢~今天就來(lái)好好講講計提工資和發(fā)放工資的相關(guān)會(huì )計處理吧！

 

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計提工資和發(fā)放工資的區別

首先，要搞清楚計提和發(fā)放的區別。

 

計提，即計算和提取，功能主要有：

 

1、預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費用，注意這要在權責發(fā)生制的前提下來(lái)做，不能隨便預支賬款。

 

2、根據會(huì )計制度的相關(guān)規定，計算、提取有關(guān)的準備(比如某些貨品要留存，或者減值)。

 

3、預估某些應付賬款是多少，記入賬內。

 

4、其他符合會(huì )計制度的預計項目。

 

一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。

 

發(fā)放就比較好理解了，主要就是發(fā)放上月工資。

 

事實(shí)上，提前計提工資是相對發(fā)放工資來(lái)講的，不是絕對的提前計提。

 

按照權責發(fā)生制原則，哪個(gè)月的工資應該計到哪個(gè)月的費用中去；但在實(shí)際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過(guò)完了才能計算出每個(gè)員工工資，才能發(fā)放（PS：工資計算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的）

 

所以，在該月月末（與其他計提、結轉分錄一起，一般是當月最后一天），需要根據歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費用，做計提分錄入賬。

 

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工資計提和發(fā)放工資的分錄說(shuō)明

 

首先，無(wú)論是什么會(huì )計分錄，你都要記熟借貸與貸的關(guān)系，如下表：

那么，計提工資時(shí)的會(huì )計分錄怎么做呢?

 

1.計提工資時(shí)（就是前文提到的企業(yè)拿來(lái)發(fā)工資的錢(qián)）

借：管理費用(這個(gè)是用于部門(mén)內容的支出的，如果是銷(xiāo)售用途就計銷(xiāo)售費用)

      貸：應付職工薪酬——工資

 

2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔的部分)

借：管理費用(同上)

      貸：應付職工薪酬——社保

 

工資是計提了，次月發(fā)放工資時(shí)的會(huì )計分錄又該怎么做呢?

 

1.發(fā)放工資時(shí)

借：應付職工薪酬——工資

     貸：應付職工薪酬——社保(注意這時(shí)候就是員工個(gè)人部分的社保了)

           應交稅費——應交個(gè)人所得稅

           庫存現金/銀行存款

 

2.上交杜保時(shí)

借：應付職工薪酬——社保(這時(shí)候企業(yè)部分和個(gè)人部分都全部上交)

      貸：庫存現金或者銀行存款

 

3.上交個(gè)人所得稅時(shí)

借：應交稅費——應交個(gè)人所得稅

      貸：銀行存款

 

【注意】

社保沒(méi)辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門(mén)規定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。

 

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計提的工資和實(shí)際發(fā)放不同
分錄如何做？

 

 

這里分2種情況：

 

如果是計提的工資大于實(shí)發(fā)的工資，分錄應做成：

借：管理費用-工資紅字

      貸：應付職工薪酬紅字

 

如果是計提的工資小于實(shí)發(fā)的工資，分錄應做成：

借：管理費用-工資

      貸：應付職工薪酬-工資

 

企業(yè)承擔給職工交的五險一金，計提和發(fā)放分別怎么做分錄？

 

1、計提工資時(shí)要先把企業(yè)部分的社保繳了：

借：××費用（管理/銷(xiāo)售等）

     貸：應付職工薪酬——社保

 

2、次月發(fā)放工資時(shí)，企業(yè)承擔的公積金部分分錄對應為：

借：管理費用-住房公積金

      貸：應付職工薪酬-住房公積金

 

3、企業(yè)承擔的社保部分，會(huì )計分錄對應為：

借：管理費用：養老保險（醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）

      貸：應付職工薪酬：養老保險（醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）

 

到這里要注意：向社保局繳納保險費用、稅務(wù)局申報個(gè)稅時(shí)，應當要把其他應付款扣的個(gè)人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉先哦。

 

所以會(huì )計分錄對應為：

 

借：其他應付款—養老保險（醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）

      應付職工薪酬—養老保險（醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）

      貸：銀行存款（把個(gè)人扣下來(lái)的個(gè)稅全部申報了并支付）

借：應交稅費-應交個(gè)人所得稅

      貸：銀行存款。

 

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