??增值稅降了！房產(chǎn)稅也降了！國家稅務(wù)總局剛剛通知！2021年最新增值稅稅率表來(lái)了，不學(xué)習沒(méi)法干活！

 

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增值稅5%→1.5%！房產(chǎn)稅12%→4%！

增值稅稅率又更新！

 

《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號 ）發(fā)布，明確：

 

 

一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。  

　　住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計稅方法并進(jìn)行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。 

　　二、對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 

　　三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠(chǎng)房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書(shū)后，比照適用第一條、第二條規定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規定的增值稅政策；企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規定的房產(chǎn)稅政策。 

　　保障性租賃住房項目認定書(shū)由市、縣人民政府組織有關(guān)部門(mén)聯(lián)合審查建設方案后出具。 

　　四、本公告所稱(chēng)住房租賃企業(yè)，是指按規定向住房城鄉建設部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。 

　　本公告所稱(chēng)專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)的標準為：企業(yè)在開(kāi)業(yè)報告或者備案城市內持有或者經(jīng)營(yíng)租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬(wàn)平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門(mén)會(huì )同同級財政、稅務(wù)部門(mén)，可根據租賃市場(chǎng)發(fā)展情況，對本地區全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。 

　　五、各地住房城鄉建設、稅務(wù)部門(mén)應加強信息共享。市、縣住房城鄉建設部門(mén)應將本地區住房租賃企業(yè)、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)名單以及保障性租賃住房項目認定書(shū)傳遞給同級稅務(wù)部門(mén)，并將住房租賃企業(yè)、專(zhuān)業(yè)化規?；》孔赓U企業(yè)名單予以公布并動(dòng)態(tài)更新，共享信息具體內容和共享實(shí)現方式由各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門(mén)會(huì )同稅務(wù)部門(mén)共同研究確定。 

　　六、納稅人享受本公告規定的優(yōu)惠政策，應按規定進(jìn)行減免稅申報，并將不動(dòng)產(chǎn)權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書(shū)等相關(guān)資料留存備查。 

　　七、本公告自2021年10月1日起執行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（四）項規定同時(shí)廢止。 

 

增值稅的稅率表也隨之發(fā)生了改變！

 

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2021年最新最全稅率表

（7月27日更新）

 

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增值稅稅率

 

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為13%。

 

（二）納稅人銷(xiāo)售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

 

1.糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

 

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

 

3.圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

 

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

 

5.國務(wù)院規定的其他貨物?！?/p>

 

（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

 

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規定的除外。

 

（五）境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國務(wù)院規定范圍內的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調整，由國務(wù)院決定。

 

納稅人兼營(yíng)不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

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以下13%貨物

易與農產(chǎn)品等9%貨物相混淆

 

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

 

2、各種蔬菜罐頭。

 

3、專(zhuān)業(yè)復烤廠(chǎng)烤制的復烤煙葉。

 

4、農業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

 

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

 

6、中成藥。

 

7、鋸材，竹筍罐頭。

 

8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

 

9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

 

10、各種蛋類(lèi)的罐頭。

 

11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

 

12、洗凈毛、洗凈絨。

 

13、飼料添加劑。

 

14、用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲(chóng)劑、驅蟲(chóng)劑、驅蚊劑、蚊香等）。

 

15、以農副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農用汽車(chē)、三輪運貨車(chē)、機動(dòng)漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

 

 

 

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增值稅征收率

 

增值稅小規模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計稅的一般納稅人（見(jiàn)附件）計算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規定的。

 

附件：一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計稅

 

（一）5%征收率：

 

1、中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

 

2、銷(xiāo)售、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

 

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。包括但不限于：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。（總局公告2019年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2020年第2號）

 

4、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號）

 

5、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕47號）

 

6、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。（財稅〔2016〕47號）

 

7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

 

8、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號）

 

9、提供人力資源外包服務(wù)。（財稅〔2016〕47號）

 

（二）3%征收率

 

1、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

 

2、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號） 

 

3、典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

 

4、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

 

5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

 

6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號） 

 

7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

 

 8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

 

9、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 ）

 

10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

 

11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品。（總局公告2014年第32號）

 

12、獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品。（總局公告2016年第8號）

 

13、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2015年第90號）

 

14、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

 

15、經(jīng)認定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內轉讓動(dòng)漫版權?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

 

16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

 

17、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）

 

18、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

 

19、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

 

20、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

 

21、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）

 

22、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱(chēng)縣事業(yè)部），提供農戶(hù)貸款、農村企業(yè)和農村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

 

23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）

 

24、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

 

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著(zhù)作權等無(wú)形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）

 

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

 

27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費，以扣除其對外支付的自來(lái)水水費后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號）

 

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項目，是指：

 

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

 

②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

 

③《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

 

29、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11號）

 

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

 

31、銷(xiāo)售自產(chǎn)、外購機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。（總局公告2018年第42號）

 

32、資管產(chǎn)品管理人運營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

 

33、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

 

34、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶(hù)貸款、農村企業(yè)和農村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

 

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現行政策規定，選擇按照簡(jiǎn)易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)36、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計算繳納增值稅后，36個(gè)月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

 

（三）3%征收率減按2%征收

 

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

 

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。  （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

 

3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

 

4、納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

 

5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)（總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號）

 

6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應稅行為，銷(xiāo)售其按照規定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 ）

 

7、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現行舊貨相關(guān)增值稅政策執行。（財稅〔2016〕36號附件2）

 

（四）減按0.5%征收

 

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號，國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）

 

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

 

1、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

 

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號 ）

 

（六）應當適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計稅：

 

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費，以扣除其對外支付的自來(lái)水水費后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號）

 

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

 

3. 資管產(chǎn)品管理人運營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

 

4. 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

 

5.納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

 

6.一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：   　　   　　

 

（1） 寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內) ；   　

 

（2）典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品； 

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